Главная | Автоюрист | Начисляется ндс недостачи при инвентаризации

Инвентаризация: бухгалтерский и налоговый учет


Начисляется ндс недостачи при инвентаризации изумлении

Но ни одна фирма не застрахована от того, что фактические и учетные данные могут не совпасть. Причем такое несоответствие может произойти по разным причинам. Например, ценности могут быть утеряны, испорчены или даже похищены. А вычет по НДС по таким товарам уже сделан. Может быть, надо восстановить НДС? Проведем инвентаризацию Как правило, недостачу ценностей в связи с их утерей или порчей выявляют по результатам инвентаризации. Ведь только в ходе инвентаризации можно проверить и документально подтвердить наличие имущества, его состояние и оценку п.

А уж если выявлен факт хищения, то инвентаризацию надо проводить в обязательном порядке п. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня г. Для инвентаризации различных видов имущества установлены свои правила, указанные в разделе 3 Методических указаний.

Удивительно, но факт! Выявить размеры недостачи по уже принятому от продавца товару поможет инвентаризация при наличии оснований предполагать кражу товаров проведение инвентаризации является обязательным согласно п. Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

При этом при проверке различных ценностей заполняется свой пакет документов. Но есть и общий порядок оформления бумаг. В частности, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости п. После утверждения результатов ревизии недостачу ценностей можно отразить в учете.

Причем записи в учете делают в тот день, когда была закончена инвентаризация п. А не на дату обнаружения недостачи. Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал. Так, если обнаружена недостача основных средств, то делают проводки: Если пропал нематериальный актив, то записи будут такие: При недостаче материальных ценностей делают такую проводку: А пропажа денег из кассы сопровождается записью: Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли в бухучете списывают на расходные счета 20, 44 и т.

Недостачу сверх норм относят на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включают в состав внереализационных расходов. В бухучете делают такие записи: Что касается учета по налогу на прибыль, то здесь действует аналогичный порядок. Недостачи в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов фирмы подп. Сверхнормативные потери относят на внереализационные расходы подп.

Сроки проведения инвентаризации для разных групп активов

Но только в том случае, если виновники отсутствуют или не установлены. Правда, кодекс не дает ответа на вопрос, куда относить сверхнормативные недостачи, если виновники установлены, но суд отказал во взыскании с них убытков в бухучете этот вопрос решен — на прочие расходы. По нашему мнению, поскольку потери сверх норм — это внереализационные налоговые расходы, а перечень этих расходов, приведенный в кодексе, не закрыт, недостачи, по которым суд отказал во взыскании убытков с виновных, можно также включить в состав внереализационных затрат.

Кроме того, в состав внереализационных налоговых расходов включаются ценности, испорченные или утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств стихийных бедствий, пожаров, аварий и т. Разумеется, факт чрезвычайной ситуации тоже должен быть подтвержден документально. Ведь, как правило, компании приобретают ценности для того, чтобы использовать их в облагаемых операциях п.

И соответственно предъявляют НДС к зачету. Но если имущество утрачено, то как быть с налогом? Чиновники всегда настаивали на том, что принять к вычету можно только тот НДС, который относится к имуществу, используемому в операциях, являющихся объектом налогообложения п. Если же ценности утрачены, то никакой речи о таких операциях не идет. А это означает, что налог принять к вычету нельзя.

Поэтому его надо восстановить в том периоде, когда недостающие ценности списывают с учета письмо Минфина России от 31 июля г. При этом не имеет значения причина, по которой имущество выбывает. Это может быть хищение, порча, утеря, чрезвычайные обстоятельства. В любом случае НДС необходимо восстановить. Единственное послабление, которое предоставляет Минфин предпринимателям, — это возможность учесть сумму восстановленного НДС в составе внереализационных налоговых расходов по ценностям, утраченным в результате пожара письмо Минфина России от 6 мая г.

Но при условии, что факты пожара и утраты подтверждены документально. И уж тем более необходимо восстанавливать налог, если имущество теряет товарный вид по истечении срока хранения письмо Минфина России от 21 апреля г. То же самое относится и к похищенному имуществу письмо Минфина России от 14 августа г.

Налоговые контролеры, разумеется, разделяют такую точку зрения. Значит, ценности не используются для налогооблагаемых операций. Следовательно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

При списании недостачи товаров начисляется налоговое обязательство по НДС не ниже цены приобретения

Фирмы не всегда соглашались с таким мнением чиновников и пытались отстоять свои права, используя судебную систему. Действительно, почему надо восстанавливать НДС, если он в свое время был принят к вычету на вполне законных основаниях? Следует отметить, что по этому вопросу сформировалась весьма противоречивая арбитражная практика.

Так, некоторые судьи вставали на сторону предпринимателей постановления ФАС Северо-Западного округа от 1 марта г. А другие поддерживали контролеров постановления ФАС Московского округа от 3 марта г. Поэтому сумма НДС по похищенному объекту, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости этого объекта.

С таким подходом трудно согласиться. Такие основания, как недостача имущества, его порча или хищение, здесь не названы. Поэтому восстанавливать налог по утраченному имуществу нет необходимости. Высшие судьи специально указали, что нельзя возлагать на налогоплательщиков не предусмотренную кодексом обязанность вносить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС.

Удивительно, но факт! Недостачи имущества по результатам инвентаризации отражаются записью:

Недостача товара, обнаруженная при инвентаризации, или хищение имущества к числу ситуаций, когда кодекс требует восстанавливать налог, не относятся. Значит, делают вывод судьи, возлагая на фирмы дополнительную, не предусмотренную кодексом обязанность, контролеры нарушают налоговое законодательство.

Однако чиновники так и не смогли смириться с подобным решением. Ведь бюджет лишается определенной доли поступлений, поскольку списание имущества компаниями вследствие его недостачи не такая уж редкость. Поэтому финансисты продолжают настаивать на восстановлении НДС. Они выпустили очередное письмо — от 1 ноября г. ФНС России довела его до сведения инспекций, значит, именно такой позиции будут придерживаться инспекторы на местах. Списываем испорченное Порча материальных ценностей бой, усушка-утруска и т.

Как мы уже говорили, порчу в пределах норм естественной убыли относят на счета учета затрат в бухгалтерском учете и включают в состав материальных налоговых расходов в налоговом учете. Сверхнормативные потери относят на виновных лиц. Если же виновники не найдены о чем имеется соответствующий документ , то потери сверх норм отражают в составе прочих расходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных расходов в налоговом учете. А восстанавливать надо лишь ту часть налога, которая относится к сверхнормативной части недостач.

Однако финансисты ни в одном из своих писем никак не разграничивают недостачи в пределах норм и недостачи сверх норм с точки зрения НДС. Еще один вопрос, который возникает при восстановлении НДС: Действующим законодательством этот вопрос никак не урегулирован.

опустились Начисляется ндс недостачи при инвентаризации это значит

А финансисты, как мы уже говорили, пока дали положительный ответ, только когда речь зашла об имуществе, утраченном в результате пожара. По нашему мнению, действовать нужно так. Если сама стоимость утраченных ценностей участвует в расчете налоговой прибыли при недостачах в пределах норм и потерях, виновники которых отсутствуют или не установлены , то и восстановленный НДС по ним можно учесть в составе налоговых затрат.

И еще один момент. Это не означает, что фирма должна будет выписать счет-фактуру сама себе. Просто нужно будет отразить в книге продаж входящий счет-фактуру, на основании которого НДС ранее был принят к вычету. Разумеется, указав именно ту сумму налога, которая восстанавливается. Таково требование пункта 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря г. По нормативам естественная убыль составляет руб.

Инвентаризация была закончена 31 марта года. Отдел технического контроля дал заключение, что испорченные материалы нельзя использовать в производстве и они подлежат утилизации. Силами компании виновное лицо не было выявлено, а в правоохранительные органы было решено не обращаться. В учете по налогу на прибыль будут отражены такие суммы: Такое мнение финансисты выразили, в частности, в письме от 1 ноября г.

Удивительно, но факт! Единственное послабление, которое предоставляет Минфин предпринимателям, — это возможность учесть сумму восстановленного НДС в составе внереализационных налоговых расходов по ценностям, утраченным в результате пожара письмо Минфина России от 6 мая г.

Читайте также:

  • Величина штрафов за нарушение пдд
  • Несиполнение решения суда срок подачи заявления
  • Кто заполняет реестр по программе переселение соотечественников
  • Самая жестокая статья ук рф
  • Возврат исправных медицинских изделий
  • Земля в собственность из аренды в собственность