Главная | Автоюрист | Облагается ли налогом на имущество движимое имущество 5 группа

Налог на движимое имущество 2016 и 2017


Поговорим о том, как изменится налоговая нагрузка компаний, какие объекты подпадут под налогообложение, как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам налоговую декларацию по налогу на имущество. Перечень движимого имущества, относящегося к объекту налогообложения По общему правилу, объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств согласно бухгалтерским стандартам с учетом установленных особенностей п.

Особый порядок налогообложения предусмотрен: Перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения, приведен в п. Напомним, что с 1 января г. При этом движимые объекты основных средств, принятые на учет до 1 января г. Указанный порядок просуществовал до 1 января г. Федеральным законом от Так, начиная с 1 января г. При этом никаких ограничений по дате принятия движимых объектов к учету законодателем не установлено.

Облагается ли налогом на имущество движимое имущество 5 группа только

Отметим, что к первой амортизационной группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Например, конвейеры ленточные скребковые передвижные код ОКОФ — 14 , насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые код ОКОФ — 14 Ко второй амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Например, оснастка технологическая для машиностроения код ОКОФ — 14 , электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных и магистральных сетей код ОКОФ — 14 Такое движимое имущество не является объектом налогообложения независимо от даты принятия к учету до 1 января г.

Следует отметить, что в большинстве случаев исключения могут быть при консервации движимых объектов движимые объекты первой амортизационной группы по состоянию на 1 января г. Сразу скажем, что нововведения нельзя рассматривать в отрыве от новых п. Льготы в отношении движимого имущества Налоговые льготы по налогу на имущество установлены ст.

Льготы установлены как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и в отношении определенного имущества. С 1 января г. Согласно новой редакции п. Можно ли рассматривать новую редакцию как автоматическое перемещение старых норм подп. Во-первых, в определенных ситуациях налоговая льгота не работает. Так, если основные средства получены в результате реорганизации, ликвидации организации либо от взаимозависимых лиц, то начиная с налоговой отчетности за I квартал г. Причиной введения на законодательном уровне данного ограничения явились факты злоупотребления налогоплательщиками освобождением.

Так, на практике имело место перераспределение имущества внутри группы взаимозависимых лиц, а также путем реорганизации, ликвидации организации. Напомним, что взаимозависимыми признаются лица в случае, если их отношения могут оказать влияние на условия и или результаты совершаемых ими сделок п. В пункте 2 ст. Например, одним из оснований взаимозависимости является доля участия одной организации в другой организации.

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

И если организация получила движимое имущество в — гг. Причем против подобной имущественной налоговой оптимизации не возражали и представители финансового ведомства см. Теперь взаимозависимое лицо либо правопреемник реорганизованной, ликвидированной организации не освобождается от уплаты налога на имущество как по ранее полученному движимому имуществу в результате реорганизации, ликвидации организации, от взаимозависимых лиц, так и по вновь приобретенному имуществу в этих случаях в г.

Однако в этом случае у организации отсутствует обязанность представлять уточненные декларации по налогу на имущество за прошлые налоговые периоды — гг. Во-вторых, для остальных налогоплательщиков введенные поправки не только сохраняют ранее действовавшие преференции, но и добавляют новые в виде выведения из-под объекта налогообложения движимого имущества I—II амортизационной группы, принятого к учету до 1 января г. Так, с 1 января г. Отметим, что законами субъектов РФ, как правило, предусматриваются дополнительные налоговые льготы для определенной категории налогоплательщиков.

Удивительно, но факт! Такое имущество не освобождается от налогообложения.

При этом пониженная ставка рассчитывается по специальной формуле, и льгота по налогу на имущество распространяется только на созданные и или подвергшиеся достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекты основных средств, а не на все имущество предприятия. Обратиться к нормам гражданского законодательства позволяет ст. Какие объекты относятся к движимому имуществу? Конструкция данной статьи исходит от обратного: За некоторым исключением например, оружие, транспортные средства регистрация прав на движимое имущество не требуется.

Разберемся, какие объекты основных средств чаще всего вызывают споры относительно правомерности их освобождения от налога на имущество. В первую очередь, это касается так называемых сложных объектов. Очень часто движимые объекты включены в состав недвижимого имущества и зарегистрированы как сложная вещь ст. Так, здание включает в себя сети и системы инженерно-технического обеспечения водо-, газо- и электроснабжение, канализация, отопление, лифты, эскалаторы , которые сами по себе не являются недвижимыми объектами.

В связи с эти возникает резонный вопрос: Конкретные правила определения состава одного инвентарного объекта в отношении зданий и сооружений можно найти в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК ОКОФ , утвержденном постановлением Госстандарта РФ от При рассмотрении споров относительно учета сложных объектов в качестве единого инвентарного объекта именно к этому документу апеллируют арбитражные суды например, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от Согласно этому документу в состав объектов недвижимости входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, а именно: Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.

Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт включая ящик и муфты , или проходных втулок. Аналогичные разъяснения в отношении локальных сетей и систем даны Минэкономразвития России в письме от В случае если движимые объекты функционально связаны с недвижимым объектом и их перемещение невозможно без причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества, то независимо от того, учитывается ли подобные объекты как отдельные инвентарные объекты либо в составе единого комплекса недвижимого имущества, они являются объектом обложения налога на имущество.

К таким объектам могут быть отнесены лифты, эскалаторы, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети и другие коммуникации внутри здания например, система отопления, включая котельную установку. А поэтому подобные движимые объекты, как и ранее, не исключаются из налоговой базы по расчету налога на имущество. В то же время не подлежит налогообложению движимое имущество в составе недвижимых объектов, которое не требует монтажа, может использоваться вне объекта недвижимости его перемещение не причинит несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества.

Но в случае если движимое имущество является частью здания, которое, в свою очередь, не является объектом налогообложения, то оно также не признается объектом налогообложения письмо Минфина России от Несколько слов о порядке обложения налогом на имущество капитальных вложений в объекты движимого имущества. Напомним, что капитальные вложения в объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве основных средств с 1 января г.

В то же время на произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества , принятые арендатором на учет после 1 января г. Таким образом, с 1 января г. В отношении капитальных вложений в объекты движимого имущества, принятого на учет после 1 января г. Расчет налога на имущество Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Нюансы применения действующей льготы

Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик должен представлять налоговые расчеты по налогу на имущество, по итогам календарного года — налоговую декларацию п. Таким образом, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество должен быть представлен: Налоговая декларация по налогу на имущество за г. Следует отметить, что в отношении обновленного порядка обложения налогом на имущество движимых объектов налоговая служба выпустила разъяснение письмо ФНС России от Однако по данному имуществу может быть использована льгота, установленная п.

Подчеркнем, что в п. Но, исходя из того, что имущество I-II амортизационной группы не является объектом налогообложения независимо от даты принятия на учет такого имущества , законодатель отнес имущество III-Х амортизационной группы к льготируемому. Для наглядности систематизируем действующий с 1 января г.

Практические ситуации Теперь рассмотрим правила, действующие с 1 января г. Пример 1 На основании данных разделительного баланса в апреле г. Согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ от На протяжении — гг. Однако, начиная с отчетности за I квартал г. Данные об остаточной стоимости автомобиля приведены в табл.

За I квартал г. Обязанность уплачивать налог на имущество авансовые платежи возникает и в случае его получения от взаимозависимых лиц. В том случае если в результате реорганизации, ликвидации организаций, от взаимозависимых лиц передавалось движимое имущество с ненулевой остаточной стоимостью, относящееся к I—II амортизационной группе, объект налогообложения не возникает. Отметим, что такое имущество нельзя отнести к льготируемому, поскольку для таких категорий налогоплательщиков п.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Приведем порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал г. Данные об остаточной стоимости данных объектов приведены в табл. Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на имущество следующий: Это имущество I—II амортизационной группы: Это имущество III—Х амортизационной группы, принятое на баланс после Это имущество III—Х амортизационной группы, принятое на баланс до Организация раздельного учета Как следует из приведенного расчета см.

была Облагается ли налогом на имущество движимое имущество 5 группа мыслях, как

В том случае если компания ранее не включала в расчет налога на имущество движимые объекты, полученные в результате реорганизации ликвидации организации либо от взаимозависимых лиц, то по состоянию на 1 января г. Заполнение налогового расчета по авансовым платежам в части движимого имущества Форма налогового расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от Отметим, что если на балансе налогоплательщика отсутствует имущество, отчитываться по авансовым платежам налогу на имущество не нужно письма Минфина России от Однако если на балансе налогоплательщика числится полностью самортизированное имущество, то до момента списания его с баланса организация обязана подавать налоговый расчет налоговую декларацию по налогу на имущество письмо ФНС России от При заполнении налогового расчета по авансовому платежу налоговой декларации по налогу на имущество, следует учитывать разъяснения налоговиков письмо ФНС России от Так, в письме сказано, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС России от Налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п.

Приведем образец заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество на основе данных примера 3. Для заполнения данного расчета необходимо определить среднюю стоимость облагаемого и льготируемого имущества на каждую отчетную дату см. Фрагмент заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество приведен ниже.

Читайте также:

  • Как получить гражданство в россии если муж гражданин рф
  • Ипотека в сбербанке условия в 2017 для пенсионеров
  • Как правильно вернуть деньги за некачественный товар